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純干貨!詳談愛爾蘭房產相關法律問題

編輯:天一編輯部   2019-10-24 05:01:50       來源:天一房產網   129

閱讀聲明:文章內關于戶型面積的表述,除了特別標明為套內面積的內容外,所涉及戶型面積均為建筑面積。

  近十年愛爾蘭房價的一路飆升,遺產繼承或贈與的免征額仍徘徊在低位,實際上更多的不動產交易都被納入了資本利得稅的征稅范圍。本國公民的稅收負擔越來越重,收的社會財富調節功能并未得到顯現。愛爾蘭有望通過提高免征額來緩解稅收壓力。本文我們講全方面講解有關愛爾蘭房產的相關法律問題。


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  2019年臨近的英國對本國的遺產和贈與稅收的改革呼聲漸高,愛爾蘭也開始討論本國資本利得稅的法律條文修改。在英國,遺產稅被描述成“英國人最憎恨的稅種”。對于任何價值超過£325,000的不動產征收40%的遺產稅,每年英國遺產稅要創造50億英鎊的稅收收入。這些稅收大部分都由沒有很大能力通過稅收籌劃來避稅的中產階級買單,而處于財富鏈頂端的財團往往能通過稅務師和律師的籌劃巧妙的避稅。遺產稅漸漸背離了社會財富再次分配的初衷,遺產稅改革被推到風口浪尖,愛爾蘭也面臨著同樣的問題。


  當中國公民在愛爾蘭投資置業,一開始可能更多地考慮收入稅和資本增值稅等問題,但很少考慮愛爾蘭的遺產稅。遺產稅也稱“死亡稅”,是在被繼承人死亡,遺產繼承時政府向遺產被繼承人或者繼承人征收的一類稅。中國目前還沒有正式開征遺產稅,但遺產稅征收在世界范圍內很多國家有很長的歷史。本文將以愛爾蘭為例重點介紹愛爾蘭現行的遺產繼承制度。


  愛爾蘭的遺產繼承制度概要


  在愛爾蘭,不管任何人只要擁有不動產或者其他資產例如人身保險收益,儲蓄金甚至是銀行存款,首先最重要的是規劃好自己的遺囑,在投資置業之前律師都建議提前立下遺囑。


  不動產所有者在死亡之時,不動產的處置權將交由他/她的私人代理人。如果死者生前立有遺囑,他/她的私人代理人將成為遺囑執行人,死者的不動產立即交由遺囑執行人處置。


  如果死者生前未立下遺囑,他/她的私人代理人則需要獲得一份《代理許可令》的授權來管理死者的財產。這一許可被稱為公正許可。在許多未留有遺囑的案例中,死者的不動產暫由最高法院的主席來管理,直到任命一個新的財產管理人。


  所以提前立好遺囑不僅能保證立遺囑人去世后生前財富會按照自己意愿進行分配,同時也意味著家人或遺囑受益人不用付出巨大的代價和壓力按照《繼承法案(1965年)》設立的規定分配不動產。


  死于無遺囑繼承時,死者的所有財產將會按照《繼承法案(1965年)》進行法定分配。


  因為沒有事先指定的遺囑執行人,死者的私人代理人例如他/她的配偶,親人或朋友需要獲得《執行同意書》才可以將死者的財產按法定要求分配給各遺產受益人。


  愛爾蘭對遺產和贈與征收資本利得稅(CAT)


  在愛爾蘭,對于因死亡產生的遺產征稅和對于生前的贈與行為征稅被歸于同一項稅目下:資本利得稅即CapitalAcquisitionsTax。


  遺產的繼承


  當事人死亡后遺產受益人獲得的資產總價超過資本利得稅的起征點將需要支付遺產稅。


  一些國家的遺產稅征收對象是被繼承人,即被繼承人過世后,他的遺產需要付稅,繼承人在得到繼承遺產時則不需要再次繳稅。愛爾蘭遺產稅的征收對象是繼承人,即對獲得遺產的受益人征稅。對于接收遺產的一方,通常以遺囑執行人分配財產日或實際獲得財產日作為估值日來確定遺產的價值,對超過免征額的部分按照固定稅率來計算需要繳納的資本利得稅。


  贈與稅


  受益人獲得的贈與沒有繳納資本利得稅那么他負有應繳贈與稅的義務。同歸為資本利得稅下的另一項贈與收入的征稅對象也是受贈人,通常以實際接受財產日作為估值日來確定贈與物的價值,對超過免征額部分按照固定稅率來計算需要繳納的資本利得稅。


  資本利得稅的免征門檻


  資本利得稅的免征額一直是愛爾蘭稅界討論的一個熱點。


  最新的法律規定:從2018年10月10至今,愛爾蘭資本利得稅一共有三種不同的免征額度。具體的數額如下;


  A組免征額€320,000捐贈者或者繼承者的兒子或女兒。當父母死亡時,受贈者是捐贈者的孩子或者年幼孫子/孫女時,受贈者享有32萬歐的免稅額度。在一些案例中,當受贈人的父母,侄子或侄女等家庭成員在家族事業中工作過一定的時間,32萬歐的免稅額度也同樣適用于這些人員。


  B組€32,500當受贈者或繼承者是父母,兄弟,姐妹,侄子侄女,祖父母/外祖父母,祖孫子女/外祖孫子女等直系親屬時。


  C組€16,250受贈者或者繼承者是除了上述A組和B組以外的人。


  2019年數據顯示,在房地產市場飆升和免征額度未大幅提升的背景下,2018年遺產和贈與征收的稅收收入達到了歷史記錄的4.663億歐元,比2007年凱爾特虎時期峰值高48%,比2017年高10%。一半以上的稅收貢獻來自B組孫/外孫子女,侄子/侄女等繼承了價值高于3.25萬歐元遺產的群體。由此可見,免征的門檻越高,被稅的遺產范圍越小,本國公民總的需負擔的稅收額將更少。


  資本利得稅的稅率


  從2012年12月6日以后獲得的收益:


  低于免征額:0%


  超過免征額的部分:33%


  估值日


  估值日在資本利得稅計算中是一個非常重要的日期,大概的規則是:


  贈與類-受贈人實際獲得贈與物的日期


  繼承類-遺產繼承的法律背景下列較早日期為估值日


  遺囑執行人或者管理人能夠支配或處置財產并分配給被繼承人的日期


  遺囑執行人或者管理人實際獲得財產并分配給被繼承人的日期


  遺囑執行人或者管理人把遺產移交給被繼承人的日期


  估值日的確定有重要的法律意義,資本利得稅的計算并不是由繼承人死亡當日的市場價值為基準,而是由上述法律確定的估值日當天的市場價格為基準。另外還區分死亡時有遺囑還是未留遺囑的情況下,估值日如何進一步確定,在此不再深述。


  自住房資本利得稅的豁免


  如果符合自住房的征稅豁免條件,受贈者或繼承者將免于支付資本利得稅。《金融法案(2016)》針對2016年12月25日以后的遺產繼承引入了新修改的豁免要求,繼承人新獲得的房產將免于資本利得稅如果:


  房產是死者生前的唯一或者主要居所。


  在被繼承人死亡前三年,上述房產同時作為繼承人的主要居所共同生活滿三年。


  繼承人不擁有其他房產,或在在其他房產上沒有利益或與他人共同持有房產。


  繼承人在獲得遺產后,將上述房產作為主要居所生活滿6年。如果繼承人年滿65周歲不適用這一條件。


  2016年12月25日以后,如果受贈人接受房產捐贈,滿足下列條件將會免于支付資本利得稅:


  受贈人是捐贈人受撫養的親屬,因為以下特殊原因:因為身體上或智力上的缺陷,受贈人永久地或完全地不能依靠自己賺取收入,維持生活。


  接受房產捐贈之日已滿65周歲。作為主要居所在捐贈日之前住滿三年。


  受贈人不擁有其他房產,或在在其他房產上沒有利益或與他人共同持有房產。


  受贈人在獲得房產后,將上述房產作為主要居所生活滿6年。如果繼承人年滿65周歲不適用這一條件。


  資本利得稅的其他豁免:


  夫妻之間的相互贈與和繼承。


  每個自然年度,受贈人給與的不高于3000歐的財產。


  父母之前贈與孩子的財產,受贈者已死亡,父母反繼承。


  資本利得稅的計算實例


  David在2019年1月20日因病去世,由女兒Anne繼承一處房產,假定估值日當天市場價值為480,000歐元,Anne屬于A組免征額為320,000歐元,超過的部分160,000歐元按33%稅率征收資本利得稅,應繳稅額為52,800歐。


  假定愛爾蘭遺產稅改革提高了免征門檻為500,000歐元,則此處房產低于法定免征額,稅率為0%.Anne則不需要繳納遺產稅。


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